Sin lugar a dudas, el tratamiento de las criptomonedas en Hacienda es una cuestión de máxima actualidad que genera numerosas dudas entre quienes tienen (o se plantean tener) este tipo de activos.
Y es que la popularización de las criptodivisas en los últimos años ha acelerado el interés de los Estados por regularlas y, como es lógico, por gravar los rendimientos que pudieran generar.
En este artículo, te explicaré algunas de las cuestiones más importantes acerca de cómo declarar a Hacienda las criptomonedas.
No obstante, en ningún caso se trata de asesoramiento fiscal, sino simplemente contenido informativo. Por tanto, ante cualquier duda, siempre deberías consultar a un asesor fiscal acreditado.
✅ ¿Qué son las criptomonedas?
De forma muy simplificada, podemos decir que las criptomonedas son monedas o medios de intercambio digitales que utilizan la criptografía para verificar y asegurar las transacciones a través de un sistema descentralizado.
Para ello, se basan en la tecnología de «cadena de bloques» o blockchain, que se configura como un registro público y descentralizado que garantiza la seguridad de las transacciones.
En España, Hacienda las considera bienes inmateriales que no son moneda de curso legal.
De todos modos, lo realmente importante es que las criptomonedas tienen un enorme potencial de rentabilidad, tanto a través de operaciones de compra y venta como mediante la generación de ingresos pasivos.
Así, más que como moneda de curso legal, la mayoría de personas las utiliza como activo de inversión.
Por tanto, bien gestionadas, pueden añadir un extra de rentabilidad y diversificación a una cartera bien construida.
¿Te pierdes con el vocabulario de las criptomonedas?
Es normal; muchos piensan que no se les escapa ningún término… Y después pierden un montón de tiempo buscando una explicación decente.
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✅ Criptomonedas y Hacienda: aspectos generales
El tema de Hacienda y las criptomonedas está más de actualidad que nunca, y no siempre es fácil tener claro cuáles son las obligaciones fiscales de quienes poseen este tipo de activos.
De hecho, para cualquier persona que ahora mismo se plantee cómo empezar a invertir en criptomonedas, la cuestión fiscal puede ser uno de los aspectos que más dudas y miedos le supongan.
Sin embargo, esto no es motivo suficiente para no acercarse al mundo de las criptodivisas y renunciar a su enorme potencial de rentabilidad.
Sin duda, merece la pena informarse acerca de la fiscalidad y aprovechar todas las posibilidades que ofrecen estos activos.
En cualquier caso, a la hora de analizar la tributación de las criptomonedas, hay que tener en cuenta dos precauciones básicas:
- Diferencias nacionales: la fiscalidad depende mucho del país de residencia de cada persona.
- Modificaciones legislativas: el ámbito tributario es muy cambiante, con continuas modificaciones y revisiones de la normativa aplicable.
Por tanto, en este artículo te explicaré brevemente los aspectos más importantes de la fiscalidad de las criptomonedas en España a día de hoy.
De todos modos, ante cualquier duda, lo mejor es que contrates una asesoría fiscal para asegurarte de que haces correctamente tu declaración de criptomonedas.
✅ ¿Cómo tributan las criptomonedas en España?
Aunque en sus inicios las monedas virtuales funcionaban al margen de cualquier obligación fiscal, el gran desarrollo experimentado en los últimos años ha acelerado su regulación por parte de los Estados.
En España, uno de los cambios más significativos fue la aprobación de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.
Como luego veremos, esta norma modificó la Ley General Tributaria para regular expresamente ciertas obligaciones fiscales relativas a las criptomonedas.
Además, también se modificó el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, que ahora regula detalladamente la obligación de informar sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero.De este modo, en los siguientes apartados te explicaré cómo tributan las criptodivisas en:
- IRPF
- Impuesto de Patrimonio
- IVA
- Impuesto de Sucesiones y Donaciones
Por supuesto, también repasaremos ciertas obligaciones formales que se van a aplicar a los activos situados en el extranjero.
Recuerda que todo esto se aplica, fundamentalmente, en lo que se refiere al uso de tus criptomonedas como inversión, no como medio de pago.
➡️ #1. Declaración de la Renta y criptomonedas
A día de hoy, existe obligación de declarar las operaciones realizadas con criptomonedas que tengan incidencia fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
En concreto, tendrás que incluir tus criptomonedas en la declaración de la renta en estos casos:
A. Ganancias y pérdidas patrimoniales
Como sucede con cualquier otro tipo de activo, debes reflejar en la base del ahorro de tu declaración de IRPF cualquier ganancia patrimonial que hayas obtenido operando con tus criptomonedas.
En este sentido, no solo se trataría de las plusvalías conseguidas al vender cualquier tipo de moneda virtual, sino también las procedentes de:
- Permutas: es decir, por el cambio de una criptomoneda por otra.
- Operaciones en las que se obtengan criptomonedas gratuitamente: por ejemplo, con los denominados airdrops (repartos gratuitos de criptos con fines promocionales), o bien a través de programas de referidos.
- Otras circunstancias que pudieran generar un incremento patrimonial: por ejemplo, en determinados supuestos de hard forks, que son cambios importantes en las reglas de configuración de la criptomoneda que suponen el surgimiento una nueva al separarse de la preexistente. Sería el caso, por ejemplo, del surgimiento de Bitcoin Cash a partir del Bitcoin original. Tienes más información en este artículo.
Por supuesto, también deberías reflejar cualquier pérdida patrimonial producida en la venta de criptomonedas, para poder compensarla con las ganancias y así pagar menos impuestos.
Como novedad, se ha habilitado un apartado específico para reflejar estas ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de criptomonedas en la declaración de IRPF. En concreto, se trata de las casillas 1800 a 1814.
B. Rendimientos del capital
Otra forma de obtener rendimientos utilizando este tipo de activos es la de generar ingresos pasivos con criptomonedas (a través de staking, yield farming, lending, etc.).
En estos casos, los rendimientos obtenidos deben también declararse en la base del ahorro del IRPF, como rendimientos del capital mobiliario, al igual que harías con los dividendos de una acción, intereses bancarios, etc.
C. Actividades económicas
En el caso de que obtengas criptomonedas a través de la minería o si te dedicas profesionalmente a operar con criptomonedas para terceros, es probable que también tengas que incluirlo como actividad económica en el apartado correspondiente de tu declaración anual de IRPF.
➡️ #2. Las criptomonedas en el Impuesto sobre el Patrimonio
A efectos fiscales, las criptomonedas son como cualquier otro activo que forma parte del patrimonio de una persona.
Por tanto, es obligatorio incluir las monedas virtuales que se posean en la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio (modelo 714). Ahora bien, como ya sabrás, este impuesto solo se aplica a aquellos patrimonios que superen determinada cuantía.
Además, es un impuesto cedido a las Comunidades Autónomas, por lo que existen regulaciones distintas en función de cuál sea tu domicilio fiscal. De hecho, en algunas de ellas, existe una bonificación del 100% de la cuota (es decir, no hay que pagar ningún importe, sea cual sea tu situación). No obstante, si tienes un patrimonio superior a la cifra que se indique en la normativa, tendrás que presentar la declaración, aunque sin pagar nada.
Sin embargo, en otras comunidades sí existe tributación efectiva por este impuesto.
➡️ #3. Criptodivisas e IVA
Con carácter general, las ganancias patrimoniales obtenidas con monedas virtuales no están sujetas a IVA. Tampoco los rendimientos que sean fruto de la minería.
Sin embargo, las empresas que se dedican a prestar servicios relacionados con estos activos, sí pueden estar sujetas a este impuesto en determinados casos.
Sin entrar en mucho detalle, la Dirección General de Tributos (DGT) ha indicado que tanto los servicios de custodia de criptodivisas como los servicios de smart contracts relacionados con el staking sí estarían sujetos y no exentos a efectos de IVA.
Si quieres consultar el texto íntegro de esta consulta vinculante de la DGT, puedes hacerlo en este enlace.
➡️ #4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
En el caso de transmitir criptomonedas a través de herencia, o bien si se regalan o transfieren gratuitamente a otra persona (aunque sea un familiar), es necesario tributar en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones.
Ten en cuenta que la normativa de este impuesto también varía entre Comunidades Autónomas.
➡️ #5. Criptomonedas y modelo 720 o 721
Sin duda, esta es la principal obligación formal que se ha incorporado en los últimos años en el ámbito de las monedas virtuales para los residentes en territorio español.
Así, de acuerdo con la normativa vigente, debes presentar este modelo 721 si dispones de monedas virtuales situadas en el extranjero, por un importe superior a 50.000 €.
Por tanto, estarás obligado a declarar tus criptomonedas depositadas en cualquier exchange extranjero, si superas ese saldo a 31 de diciembre.
Como ves, este formulario es el equivalente al modelo 720 pero para criptomonedas.
Los principales campos que tendrás que rellenar en este formulario 721 son los siguientes:
- Ejercicio.
- Datos del declarante.
- Datos de la «entidad de salvaguarda».
- Datos de la moneda virtual: tipo de moneda virtual, siglas, valor, saldo de moneda virtual, origen, etc.
Hay algunos campos obligatorios, mientras que otros son voluntarios, dependiendo de la información que desee incluir el declarante.
Por tanto, debes informar de los saldos a 31 de diciembre, tanto de bitcoin como de otras monedas virtuales.
Puedes rellenar este formulario de forma totalmente telemática, a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria, así como presentarlo virtualmente y realizar la generación del pdf en cualquier ordenador (para conservar el justificante).
El plazo de presentación del modelo 721 será entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar.
➡️ #6. Otros modelos informativos
Aunque no los debe rellenar el particular, es importante que sepas que Hacienda ha habilitado otros dos formularios específicos para criptomonedas: los modelos 172 y 173.
Se trata de dos formularios que deben presentar los exchanges para informar sobre las transacciones y saldos de criptomonedas de sus clientes. De este modo, Coinbase, Binance o Revolut informan sobre tus criptomonedas a Hacienda, por citar solo algunos ejemplos.
Por tanto, si alguna vez te has preguntado «cómo sabe Hacienda que tengo criptomonedas», aquí tienes la respuesta.
✅ Consecuencias de no declarar a Hacienda las criptomonedas
Además de las posibles sanciones que se apliquen por no presentar el modelo 721, también existen sanciones tributarias en los demás impuestos que acabamos de analizar.
De hecho, los distintos Planes Anuales de Control Tributario y Aduanero (PACTA) publicados desde 2021 incluyen previsiones expresas acerca del control de las operaciones con criptomonedas.
Ten en cuenta que la multa por no declarar criptomonedas puede llegar a ser del 150% del importe no declarado.
Por tanto, es de vital importancia llevar un control riguroso y adecuado de todas las operaciones realizadas, sobre todo si haces trading.
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✅ [Conclusión] Que Hacienda no te impida invertir en criptomonedas
Como sucede con cualquier otro tipo de activo, es muy importante entender la fiscalidad aplicable a la inversión en criptomonedas y llevar el seguimiento necesario para cumplir con la Agencia Tributaria.
Como has visto, en la práctica, funcionan como cualquier otro activo de inversión, al margen de su posible uso como medio de pago o moneda de curso legal allí donde estén admitidas.
Por tanto, tendrás que informar en tu declaración de criptomonedas sobre ganancias y pérdidas patrimoniales, rendimientos obtenidos en operaciones de staking y similares, etc.
Además, se añade la declaración informativa del modelo 721, que fue una importante novedad en la normativa tributaria española.
➡️ [Opinión personal de Andrea] Que Hacienda no te impida invertir en criptomonedas
Ahora que ya sabes cómo incluir tus criptomonedas en la declaración de Hacienda, quizás te «asusten» un poco todas estas obligaciones.
Es cierto que necesitarás llevar un cierto control, pero tampoco deberías obsesionarte hasta el punto de que esto te frene a la hora de invertir.
Al contrario, es mucho más interesante tener la opción de conseguir las elevadas ganancias que pueden proporcionar las criptomonedas, que renunciar a este tipo de activos por miedo a las obligaciones con Hacienda.
Al fin y al cabo, no hay grandes diferencias con la tributación que se aplica a las acciones.
Sea como sea, ante cualquier duda, puedes plantear tus consultas directamente a Hacienda o contratar los servicios de un buen asesor fiscal. En mi opinión, siempre suele ser un gasto bien empleado, que puede incluso ahorrarte dinero y, por supuesto, evitarte algún disgusto.
En cualquier caso, y como siempre, me encantará leer tu opinión en los comentarios.
Hasta el próximo artículo, ¡te deseo unas muy felices inversiones!
✅ Preguntas frecuentes sobre Hacienda y criptomonedas
Las sanciones pueden ser muy elevadas.
Por ejemplo, no presentar el modelo 721 puede conllevar multas de hasta 5.000 € por dato omitido.
Si omites ganancias por criptomonedas en el IRPF, la multa puede llegar al 150 % del importe no declarado.
Depende del caso.
Si solo las compraste y no realizaste operaciones que generen ganancias, pérdidas o rendimientos, no tienes que incluirlas en la renta.
Sin embargo, si superas el umbral de 50.000 € en exchanges extranjeros, deberás presentar el modelo 721, aunque no hayas vendido.
No existe una cantidad mínima general para declarar criptomonedas en el IRPF.
Debes declararlas siempre que obtengas una ganancia o rendimiento, sin importar el importe.
Para el Impuesto sobre el Patrimonio, sí hay un umbral mínimo según tu comunidad autónoma.
En el modelo 721, solo es obligatorio si superas los 50.000 € en exchanges extranjeros al 31 de diciembre.
En España, los impuestos al bitcoin son exactamente los mismos que para otras criptomonedas en la renta (IRPF), Patrimonio, etc.
Por tanto, las plusvalías por estas criptomonedas deben declararse en el IRPF como ganancias patrimoniales.
Además de la inclusión del bitcoin en la renta, también puede estar sujeto al Impuesto sobre el Patrimonio si supera un determinado umbral.
La minería de bitcoin, para Hacienda, podría considerarse actividad económica, lo que conlleva obligaciones fiscales adicionales.Finalmente, debe declararse el bitcoin en el modelo 721 si está en un exchange extranjero y supera el límite de 50.000 €.
La fiscalidad de las criptomonedas en España es idéntica, con independencia de la moneda virtual de que se trate. Por tanto, el ethereum se declara:
- En el IRPF, como ganancia patrimonial de criptomonedas.
- En el impuesto de Patrimonio, si supera los umbrales establecidos.
- En el modelo 721, si está depositado en el extranjero y supera los 50.000 €.
Para la declaración de renta por las criptomonedas, las ganancias se incluyen como incremento patrimonial en la base del ahorro del IRPF.
Así, se debe calcular la diferencia entre el valor de venta y el de adquisición de la moneda virtual por cada operación.
Gracias a los modelos 172 y 173, que deben presentar los exchanges, Hacienda recibe información sobre tus saldos y movimientos.
Además, el cruce de datos con exchanges extranjeros y el uso del modelo 721 facilitan la detección de activos no declarados.
Por tanto, el suministro de información entre Coinbase o Binance y Hacienda (y cualquier otro intermediario) es continuo.
Los NFTs se consideran activos digitales, por lo que su venta o intercambio puede generar ganancias patrimoniales.
Los proyectos DeFi pueden generar rendimientos del capital mobiliario o incluso constituir actividad económica si se opera de forma habitual.
Cada caso debe analizarse con detalle debido a la complejidad de estos activos.
Tienes que declararlas si obtuviste una ganancia o pérdida patrimonial al venderlas, cambiarlas por otras (permuta), recibirlas gratis (por ejemplo, airdrops) o si resultaron de un hard fork.
También debes declarar las pérdidas por criptomonedas ante Hacienda, para compensarlas con las ganancias.
Si generaste ingresos pasivos con ellas (staking, yield farming, lending, etc.), esos rendimientos deben figurar como rendimientos del capital mobiliario.
Y si minaste criptomonedas u operas profesionalmente con ellas, podría tratarse de una actividad económica sujeta a IRPF.
Para facilitarte el proceso, puedes usar una calculadora de impuestos por criptomonedas en España, aunque no siempre son útiles y fiables.
Cada operación de compra y venta, incluso las permutas, debe reflejarse en la renta como ganancia o pérdida patrimonial.
No importa si retiras a euros o no: el simple intercambio entre criptomonedas ya genera un hecho imponible.
Por tanto, es imprescindible llevar un registro detallado de fechas, valores y resultados.
Sí. Las monedas virtuales forman parte de tu patrimonio personal, por lo que existe la obligación de declarar las criptomonedas en el Impuesto sobre el Patrimonio (modelo 714) si tu patrimonio total supera el umbral que exige la normativa de tu comunidad autónoma.
En algunas comunidades, aunque declares, la cuota puede estar bonificada al 100%. En otras, sí corresponderá pagar.
Las ganancias patrimoniales obtenidas con criptomonedas y los rendimientos de minería generalmente no están sujetos a IVA.
Sin embargo, los servicios prestados por empresas, como custodia de criptomonedas o servicios vinculados a staking a través de smart contracts, podrían estar sujetos a IVA.
A efectos fiscales en España, las criptomonedas se consideran bienes inmateriales, no moneda de curso legal.
Por tanto, se tratan como un activo de inversión, no como dinero tradicional.
Esto implica que su tributación se asimila a la de otros activos financieros o patrimoniales.
El staking genera ingresos pasivos y se considera rendimiento del capital mobiliario.
Los airdrops tributan como ganancia patrimonial no derivada de transmisión.
Los hard forks también pueden generar ganancias patrimoniales, aunque su tributación dependerá de cómo y cuándo se vendan los tokens recibidos.
Sí, si al 31 de diciembre el valor conjunto de tus criptomonedas depositadas en el extranjero supera los 50.000 €, estarás obligado a presentar el modelo informativo correspondiente (modelo 721).
Este formulario recoge datos como tipo de moneda, saldo, origen, entidad de custodia, etc.
El plazo de presentación va del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al que corresponde la información.
8 comentarios en “Hacienda y la fiscalidad de las criptomonedas: cómo declararlas en Renta y Patrimonio”
La mayor complicación que observo es sacar los resúmenes para calcular las pérdidas y ganancias
Por ejemplo de binance en mi caso
Hola María José. En el caso de Binance, puedes extraer un documento de extensión csv en el que figuran todos tus movimientos. Has de buscar la opción en historial de transacciones. Insistimos también en lo positivo que es contar con un asesor o gestor que nos pueda guiar para estos casos.
Me surge la duda de si la cantidad de Bitcoin que regala Coinbase al abrir una cuenta se considera airdrop y habría que declararlo.
Gracias,
Hola Carlos. Todo ingreso ha de ser declarado.
Hola Andrea. Mi pregunta va sobre el modelo 720. Tengo un broker extranjero y acciones fraccionarias en ese broker extranjero, que no superan 50.000 euros. Tengo obligación de presentar el modelo? Y si es afirmativo, cuándo. Tengo que presentar algún otro modelo?
La otra pregunta va en relación a los programas de gestión que contienen el método FIFO, que informa el asesor que entrevistas y que, por medio de los cuales se consigue el tax report. Puedes pasarnos los links de estos programas que menciona el asesor, para, dado el caso, poder descargarlos. Gracias de antemano. Recibe un cordial saludo.
Hola Adolfo. Nuestra recomendación es contar con un asesor o gestor. En cuanto al modelo 720. Por norma general, es mejor informar de que tienes ese patrimonio porque darán explicación de dónde vienen esos beneficios cuando los haya y te toque declararlos. También por norma general, los bróker facilitan información para declarar las inversiones de la manera que corresponde en función de tu lugar de residencia. Por último, contacta con Kike Alonso y pregúntales porque nosotros no hacemos uso de ellos y no te podemos compartir nuestra experiencia al respecto.
Si creo un token, con 100 millones de monedas, saco al mercado 1 millones de monedas a un precio de 1€ , pero en el echange solo entran 500€ ….
Tengo que pagar por los 99 millones de monedas que tengo, ( valor teórico de 99 millones de euros por estar a un euro ) por el impuesto de patrimonio ???
Ya que podrían estar exigiéndome 4 millones de euros por impuesto de patrimonio y como mucho podría tene 500€ porque no hay más capitalización en el echange.
Sería ilógico que hacienda pidiera pagar por algo que NO tienes , simplemente por un valor teórico .
Gracias!!
Hola Toni. Hay que establecer una diferencia entre tributar por tu patrimonio y tributar por las plusvalías o permutas. Pero aplica de igual manera que con una propiedad, unas acciones… Forma parte de tu patrimonio y hacienda te pedirá tributar por ello. El cómo dependerá del caso concreto y es por ellos que recomendamos contar con un asesor o gestor.